De Miljoenennota 2027 op hoofdlijnen
Het motto van de begroting 2027 luidt: welvaart opnieuw verdienen. Het kabinet stuurt op drie pijlers: investeren, hervormen en internationaal samenwerken. Voor werkgevers zijn deze algemene richtingen minder direct relevant, maar een aantal concrete besluiten uit de miljoenennota heeft wél directe impact op de administratie.
De belangrijkste losse punten die het kabinet heeft aangekondigd of bevestigd:
- Het kabinet drukt een deel van de eerder aangekondigde belastingverhoging voor huishoudens (de vrijheidsbijdrage) terug
- De eerder aangekondigde bezuinigingen op sociale zekerheid worden verzacht
- Geen verhoging van het verplicht eigen risico in 2027 naar € 455; het stijgt wel met € 15 naar € 400
- Verlenging van de accijnskorting op diesel en benzine met een jaar
- Verlaging van de vliegbelasting
- Lastenverlichting voor innovatief mkb
- Ruimte voor onderhandelingen over een sociaal akkoord met vakbonden en werkgevers
Onbelaste reiskostenvergoeding stijgt naar € 0,25 per kilometer
De maximale onbelaste kilometervergoeding stijgt van € 0,23 naar € 0,25 per zakelijk gereden kilometer. Bijzonder is dat deze verhoging terugwerkt tot 1 januari 2026. Feitelijk legt het kabinet nu in de wet vast wat al eerder in 2026 was toegestaan via een besluit van de staatssecretaris: werkgevers mochten over heel 2026 al € 0,25 per kilometer belastingvrij vergoeden.
Voor werkgevers die eerder in 2026 nog met € 0,23 hebben gerekend, betekent dit dat er in de eerste maanden van 2027 een naberekening kan worden gemaakt: het verschil van € 0,02 per kilometer kan alsnog onbelast worden nabetaald. Voor de salarisadministratie is dit een concreet actiepunt: het nieuwe maximum in het bronsysteem verwerken en de nabetalingen correct verwerken op de loonstrook.
Werkkostenregeling: iets meer vrije ruimte, personeelskorting verdwijnt
De vrije ruimte in de eerste schijf van de WKR stijgt van 2% naar 2,16% van de fiscale loonsom tot € 400.000. Over het loon daarboven blijft het percentage 1,18%. Deze verhoging was al opgenomen in het Belastingplan 2025 en gaat nu in per 1 januari 2027. Dat geeft werkgevers iets meer ruimte om medewerkers onbelast te belonen met bijvoorbeeld een thuiswerkvergoeding, een sportabonnement of kerstgeschenken.
Tegelijk verdwijnt de gerichte vrijstelling voor korting op branche-eigen producten. Werkgevers mochten hun medewerkers tot nu toe onder voorwaarden maximaal 20% korting geven op eigen producten, met een maximum van € 500 per werknemer per jaar, zonder dat dit ten laste kwam van de vrije ruimte. Deze regeling wordt per 1 januari 2027 afgeschaft. Kortingen kunnen daarna nog steeds worden gegeven, maar dan ten laste van de vrije ruimte of als belast loon.
Auto van de zaak: pseudo-eindheffing en aangepast pad voor youngtimers
Per 1 januari 2027 gaat de pseudo-eindheffing op fossiele personenauto’s van de zaak definitief in. De heffing bedraagt 12% per jaar van de waarde van de auto en geldt voor auto’s die vanaf die datum voor het eerst ter beschikking worden gesteld. Voor fossiele auto’s die vóór 1 januari 2027 al ter beschikking waren gesteld, geldt een overgangsregeling tot 17 september 2030.
Belangrijk om te weten: deze heffing komt bovenop de reguliere loonheffing en is voor rekening van de werkgever, niet verhaalbaar op de werknemer. Voor zorgorganisaties met een leasevloot vraagt dit tijdige inventarisatie: welke auto’s vallen straks onder de heffing, en welke keuzes maak je richting de overstap naar elektrisch of hybride?
Voor elektrische auto’s van de zaak geldt in 2027 nog een verlaagde bijtelling van 20% tot een cataloguswaarde van € 30.000. Per 2028 vervalt deze korting en geldt overal het reguliere tarief.
De youngtimerregeling wordt geleidelijker aangepast dan eerder werd voorgesteld. De eerder aangekondigde sprong naar 25 jaar gaat níet door. In plaats daarvan wordt gekozen voor een gefaseerd traject: per 1 januari 2027 gaat de leeftijdsgrens van 16 naar 17 jaar, en per 1 januari 2028 naar 20 jaar. Er komt bovendien overgangsrecht voor bestaande gebruikers, en het kabinet onderzoekt de invoering van een greentimerregeling (een vergelijkbare regeling voor oudere elektrische auto’s).
30%-regeling wordt 27%-regeling voor nieuwe expats
Voor nieuwe gevallen daalt het maximale belastingvrije percentage van de expatregeling per 1 januari 2027 van 30% naar 27%. Ook worden de salarisnormen aangescherpt. Deze wijziging is al vastgelegd in het Belastingplan 2025 en gaat nu in werking. Voor bestaande gebruikers verandert er niets.
Voor zorgorganisaties die met buitenlandse verpleegkundigen of specialisten werken, betekent dit dat de fiscale aantrekkelijkheid van deze regeling voor nieuwe aanstellingen iets afneemt. Bij het opstellen van arbeidsvoorwaarden voor nieuwe expat-medewerkers is het verstandig hier expliciet rekening mee te houden.
Aftoppingsgrens pensioen zes jaar bevroren op € 137.800
De aftoppingsgrens voor pensioenopbouw blijft van 2027 tot en met 2032 op € 137.800 staan. Over het inkomen boven deze grens kan geen fiscaal gefaciliteerd pensioen in de tweede pijler of lijfrente in de derde pijler worden opgebouwd.
Praktisch gevolg: door de bevriezing komen bij salarisstijgingen meer werknemers boven de aftoppingsgrens uit. Voor de salarisadministratie is dit een aandachtspunt bij de jaarwissel voor medewerkers rond deze salarisgrens. Voor HR is dit een moment om met deze groep medewerkers in gesprek te gaan over eventuele nettovergoeding of andere afspraken die de gemiste pensioenopbouw compenseren.
Vrijheidsbijdrage wordt gedeeltelijk teruggedraaid
In het coalitieakkoord was een zogenaamde vrijheidsbijdrage aangekondigd: een beperkte inflatiecorrectie op de belastingschijven en heffingskortingen, wat feitelijk een lastenverzwaring is voor huishoudens omdat loonstijgingen sneller in hogere belastingtarieven belanden. In het Belastingplan 2027 wordt deze verhoging gedeeltelijk teruggedraaid ten opzichte van eerdere plannen. Het exacte effect verschilt per inkomensgroep, maar over de linie is de lastenverzwaring minder groot dan aanvankelijk voorzien.
Belastingtarieven en heffingskortingen 2027
Voor de loonheffing zijn de volgende cijfers voor 2027 relevant:
- Eerste schijf box 1: 36,23% tot € 39.247
- Tweede schijf box 1: 38,16% tot € 78.426
- Derde schijf box 1: 49,5% boven € 78.426
- Algemene heffingskorting: maximaal € 3.154 (afbouw vanaf € 30.910)
- Arbeidskorting: maximaal € 5.929 (afbouw vanaf € 47.834 met 6,51%)
De eerste twee belastingtarieven stijgen licht ten opzichte van 2026, maar de maximale arbeidskorting gaat ook omhoog. Alleen naar het belastingtarief kijken zegt dus niet genoeg over het nettoloon van medewerkers.
Zorgpremie stijgt fors, eigen risico met € 15 omhoog
Voor werknemers is de stijging van de zorgpremie een van de meest zichtbare gevolgen van Prinsjesdag 2026. Het kabinet rekent voor 2027 met een gemiddelde nominale zorgpremie van € 169 per maand (€ 2.029 per jaar). Dat is ongeveer € 150 per jaar meer dan in 2026 en volgens meerdere bronnen de grootste stijging ooit.
De gemiddelde nominale premie is de rekenpremie van het kabinet, niet de daadwerkelijke premie die zorgverzekeraars in rekening brengen. Die maken zorgverzekeraars uiterlijk 12 november bekend, en in de praktijk valt de werkelijke premie vaak iets hoger uit.
Het verplicht eigen risico stijgt van € 385 naar € 400. Dat is de eerste verhoging sinds 2016. De eerder geplande verhoging naar € 455 verschuift daarmee naar 2028. De maximale zorgtoeslag stijgt mee, van € 131 naar € 140 per maand voor alleenstaanden en van € 250 naar bijna € 269 per maand voor meerpersoonshuishoudens, om de premiestijging voor lagere inkomens grotendeels te compenseren.
Voor HR-afdelingen is dit een moment om medewerkers proactief te informeren over de effecten op hun netto besteedbaar inkomen. Voor de salarisadministratie zelf verandert er weinig aan het proces, omdat de zorgverzekering buiten de reguliere loonheffing valt. De inkomensafhankelijke bijdrage Zvw wijzigt jaarlijks; de definitieve tarieven voor 2027 volgen later.
Voor zzp’ers en zelfstandigen: aftrekposten verder afgebouwd
Als je werkt met zzp’ers of medewerkers met een eigen praktijk, zijn de volgende wijzigingen relevant. De zelfstandigenaftrek daalt in 2027 van € 1.200 naar € 900. Dit is de voortzetting van een eerder vastgelegd afbouwpad; de aftrek blijft daarna op € 900 staan tot en met 2036.
De startersaftrek wordt niet direct afgeschaft in 2027, maar drastisch verlaagd van € 2.123 naar € 10 per 1 januari 2027. Per 1 januari 2028 verdwijnt de regeling helemaal. Belangrijk: er komt geen overgangsrecht. Ondernemers die in 2025 of 2026 zijn gestart en nog rekenden op drie jaar startersaftrek, krijgen in 2027 nog € 10 en daarna niets meer. Het bedrag van € 10 is opvallend, maar volgens toelichting van het kabinet gekozen omdat het bedrag in de systemen van de Belastingdienst niet op nul kan worden gezet.
De meewerkaftrek en stakingsaftrek worden per 2027 met 75% versoberd, en per 2030 volledig afgeschaft. De mkb-winstvrijstelling blijft ongewijzigd op 12,70%.
Daarnaast komt er een nieuwe zelfstandigenwet die zzp’ers de ruimte moet geven om te ondernemen, maar tegelijk schijnzelfstandigheid tegengaat. Doel is meer rust en duidelijkheid, zodat zzp’ers minder klussen mislopen door voorzichtigheid van opdrachtgevers. De precieze uitwerking van deze wet wordt de komende maanden duidelijk.
Sociale zekerheid en het sociaal akkoord
Het kabinet spreekt in de troonrede en de miljoenennota over het “onderhouden” van het stelsel van werknemersverzekeringen, zodat mensen die ziek of werkloos worden “niet opgesloten” raken in een uitkering. Het kabinet wil zo snel mogelijk met vakbonden en werkgevers tot een breed gedragen sociaal akkoord komen.
Concreet zijn er in 2027 geen radicale wijzigingen aangekondigd in bijvoorbeeld de WW, WIA of Ziektewet. Wel worden de eerder aangekondigde bezuinigingen op de sociale zekerheid verzacht. Voor de salarisadministratie zijn de reguliere jaarlijkse aanpassingen relevant (premiepercentages werknemersverzekeringen, franchise, maximum premieloon), die pas eind 2026 definitief worden vastgesteld.
Wat blijft gelijk in 2027
Niet alles verandert. De vennootschapsbelasting blijft 19% tot € 200.000 belastbare winst en 25,8% daarboven. De mkb-winstvrijstelling blijft 12,70%. Voor bestaande gebruikers van de 30%-regeling verandert niets. De basisstructuur van box 3 blijft in 2027 nog gebaseerd op het forfaitaire stelsel, met een tarief van 36% en een heffingsvrij vermogen van € 60.098. Het kabinet werkt door aan een nieuw box 3-stelsel op basis van werkelijk rendement, met een beoogde ingangsdatum van 1 januari 2028.
Wat je organisatie nu al kan oppakken
Concreet zijn er in de tweede helft van 2026 zeven aandachtspunten die actie vragen:
- De nieuwe onbelaste reiskostenvergoeding (€ 0,25) verwerken in het salarissysteem, en naberekenen of medewerkers over 2026 nog een aanvulling verdienen van € 0,02 per kilometer
- De nieuwe WKR-vrije ruimte van 2,16% doorvoeren en beoordelen of vergoedingen op producten uit eigen bedrijf nog op de gebruikelijke manier werken
- De leasevloot beoordelen op de gevolgen van de pseudo-eindheffing op fossiele auto’s en het aangepaste youngtimer-traject
- Bij nieuwe expats rekening houden met de 27%-regeling en de aangescherpte salarisnormen
- Medewerkers rond de aftoppingsgrens van € 137.800 tijdig informeren over de zes jaar durende bevriezing
- Communicatie voorbereiden richting medewerkers over de forse stijging van de zorgpremie en de verhoging van het eigen risico
- Voor zzp’ers en medewerkers met een eigen praktijk: inventariseren wie geraakt wordt door de verlaging van de startersaftrek naar € 10 en de verdere afbouw van de zelfstandigenaftrek
Belangrijke kanttekening: politieke onzekerheid
Het kabinet-Jetten I is een minderheidskabinet. De definitieve besluitvorming volgt in de parlementaire behandeling van het Belastingplan 2027, waarbij de Tweede Kamer op 12 november stemt. Voor goedkeuring is steun van oppositiepartijen nodig, dus tijdens dat traject kunnen onderdelen nog worden aangepast of geheel wegvallen.
Sommige maatregelen zijn al eerder in wetgeving vastgelegd en gaan hoe dan ook door (zoals de 30% naar 27%-regeling, de WKR-vrije ruimte van 2,16% en de zelfstandigenaftrek naar € 900). Andere maatregelen (zoals de aanpassingen in de youngtimerregeling, de startersaftrek, de vrijheidsbijdrage) zijn nog voorstellen die parlementaire goedkeuring nodig hebben. We volgen de behandeling en delen updates zodra er wijzigingen zijn.