Bijzondere beloningen: hoe het juiste jaarloon naheffingen voorkomt

Wat zijn bijzondere beloningen?

De tabellen voor bijzondere beloningen gebruik je bij betalingen die niet elke maand voorkomen, zoals:

• Vakantiebijslag (als die niet maandelijks wordt betaald)
• Eindejaarsuitkeringen
• Bonussen, gratificaties of tantièmes
• Uitbetaling van niet-opgenomen vakantiedagen
• Transitievergoedingen of andere eenmalige uitkeringen

Waarom een aparte tabel?

Voor de berekening van de loonheffing wordt iedere maand het brutosalaris omgerekend naar een jaarinkomen, ook voor de bepaling van de heffingskortingen.
Bijzondere beloningen worden vaak in één keer uitbetaald, waardoor het inkomen tijdelijk hoger lijkt. Dit leidt tot een verkeerde belastingberekening.

Met een aparte tabel wordt de juiste loonheffing toegepast — zodat werknemers later bij de belastingaangifte niet ineens hoeven bij te betalen.

Het jaarloon bepaalt de tabel

Om te weten welke tabel je moet gebruiken, kijk je naar het jaarloon van de werknemer:

• Heeft de werknemer vorig jaar het hele jaar gewerkt? → Gebruik dat jaarloon.

• Is hij pas later gestart? → Herleid het loon tot een jaarbedrag.

• Nieuw in dienst? → Maak een inschatting van het verwachte jaarloon.

Bij meerdere banen of inkomstenverhoudingen tel je de lonen bij elkaar op voor een zo volledig mogelijk beeld.

Wanneer ontstaat er toch een naheffing?

Maar als deze tabel ervoor zorgt dat de juiste belasting wordt berekend, hoe kan een verkeerd ingeschat jaarsalaris toch resulteren in een naheffing bij de aangifte IB?

Het jaarsalaris wordt ieder jaar op 1 januari bepaald. Er kan natuurlijk iets gebeuren waardoor dit jaarsalaris niet meer overeenkomt met het te verwachte jaarsalaris van het komende jaar.

Bijvoorbeeld:
iemand was al in dienst en het jaarsalaris werd gebaseerd op het vorige jaar, maar diegene gaat meer werken of krijgt een promotie. Het oude jaarsalaris is dan te laag ingeschat.

De werkgever mag het jaarsalaris alleen niet uit zichzelf aanpassen — hiervoor is toestemming en een schriftelijke opdracht van de werknemer nodig.

Verantwoordelijkheid van de medewerker

De medewerker kan het jaarsalaris aflezen op de salarisstrook en is eigenlijk zelf verantwoordelijk om deze op juistheid te controleren.

Dit werkt vergelijkbaar met toeslagen, zoals zorg- of huurtoeslag: de Belastingdienst maakt aan het begin van het jaar een schatting van het inkomen, en het is aan de medewerker om wijzigingen op tijd door te geven.
Doet men dat niet, dan kan een naheffing volgen.

De medewerker mag de werkgever vragen om rekening te houden met een hoger jaarloon bijzonder tarief, of kan een voorlopige aanslag indienen bij de Belastingdienst als hij of zij verwacht meer te gaan verdienen.

Rol van de werkgever

Het getuigt van goed werkgeverschap om dit onderwerp actief onder de aandacht te brengen van medewerkers.

Wij sturen daarom twee keer per jaar een overzicht naar onze klanten met medewerkers waarbij het jaarsalaris mogelijk niet meer klopt. Zij kunnen hun medewerkers hierover vervolgens informeren.

Dit voorkomt teleurgestelde reacties van medewerkers die denken dat er een verkeerd bedrag aan belasting is ingehouden, terwijl ze zelf niets verkeerd hebben gedaan.

Kort samengevat

De tabellen voor bijzondere beloningen zorgen dat:

• Eenmalige betalingen eerlijk worden belast

• De juiste loonheffingskorting wordt toegepast

• Werknemers niet voor verrassingen komen te staan bij hun aangifte